В основу концепции дохода (income) экономисты положили эксплуатацию богатства (wealth).
Согласно этой концепции, доход – это максимальная сумма, которая может быть использована с тем, чтобы в конце периода предприятие осталось с тем же количеством богатства, которое было у него на начало периода. Богатство же связано с текущей рыночной стоимостью чистых операционных активов предприятия на начало и конец периода. Таким образом, экономическое определение дохода включает в себя полное изменение рыночной стоимости (как ее увеличение, так и уменьшение) на определенном периоде измерения дохода.
Бухгалтеры, с другой стороны, определяют доход лишь по отношению к определенным событиям, признаваемым или классифицируемым как выручка (доход) (revenue) или расход (expensive) и являющимися подмножеством экономического понятия дохода. Множество изменений рыночной цены компонентов преднамеренно исключены из измерения бухгалтерского дохода, но включены в измерение экономического дохода.
Несоответствие измерений экономического и бухгалтерского доходов есть, прежде всего, беспокойство (забота) бухгалтеров о надежности и измеримости результата. Такое отношение (озабоченность – concern) препятствует признанию доходов (revenue) и прибыли (gain) до тех пор, пока не будут получены достаточные гарантии о существовании сумм доходов и прибылей (revenues and gains).
Примечание. Revenue – доход как выручка, gain – прибыль, выгода.
Вообще, бухгалтеры не признают выручку и выгоду до тех пор, пока не они не могут быть конвертируемы в известные суммы денежных средств или в обязательства по уплате денежных средств.
Однако, некоторые выгоды могут быть уже осуществлены, но еще не отражены в чистом доходе (прибыли). Прибыль владения (holding gains) некоторой долей дебиторской задолженности по вкладам в уставный капитала без труда конвертируется в известную сумму денег.
Такие выгоды в настоящее время исключаются из чистой прибыли по двум причинам. Во-первых, многие полагают, что чистая прибыль есть измерение работы менеджмента и прибыль или убыток владения, образующиеся в результате рыночных колебаний находятся вне контроля менеджмента. Отображение прибылей и убытков владения в чистой прибыли уменьшает возможность суждений о работе менеджмента. Во-вторых, многие объекты, которые могут быть приобретены за счет широкого привлечения заемных инвестиций делают деньги на разнице (спрэде – разнице между расходами на привлечение и выдачу инвестиций).
Включение в чистую прибыль выгод от владения в части только инвестиций, без связи с соответствующими долговыми обязательствами по этим инвестициям могут быть причиной колебаний прибыли (earning), не связанных с экономическими действиями предприятий.
Другая причина расхождений между экономической и бухгалтерской прибылью – периодическая природа отчета о прибылях и убытках. И бухгалтеры, и экономисты понимаю, что прочес получения прибыли проходит через множество стадий производства, продаж и заключительной поставки продукта. Однако, трудности с измерением точного значения ставки (цены) в процессе зарабатывания есть то место, которое склоняет бухгалтеров к заключению, что признание доходов в общем случае должно производиться только тогда, когда процесс зарабатывания полностью закончен.
Законченность вообще подразумевает, что предприятие, производящее издержки учло все обязательства, связанные с продуктом и учло окончательный набор счетов к получению, не подвергаемых сомнению на разумных основаниях (учло несомненные обязательства и выставленные покупателям счета). Система признания дохода основываемая на законченности (осуществленности) обеспечивает способ работы в соответствии с периодичностью отчета о прибылях и убытках.
Экономическое измерение прибыли было бы относительно простым в применении к жизненному циклу (операционному циклу). Экономическая прибыль была бы измерена как разница между богатством в конечной точке и начальной точке плюс изъятия и другие распределения и минус дополнительные инвестиции в течение жизненного цикла. Однако, применяя эту же самую стратегию к дискретному финансовому периоду, как это делают бухгалтеры, вызывают существенные трудности. Распределение прибыли между отдельными годами, кварталами или месяцами требуют и оценок и суждений. Следовательно, бухгалтеры заключили, что здесь должны быть однозначные руководящие принципы признания выручки (дохода – revenue). Они требовали признания (таких прибылей) только при завершении цикла получения прибыли.
Бухгалтеры продвинулись ближе к экономической прибыли, вводя меру «всесторонняя прибыль» в финансовые отчеты. Всесторонняя прибыль есть изменение собственного капитала за счет всех источников, за исключением распределений и инвестиций собственников (владельцев, акционеров). Таким образом, по определению, это подобно экономической прибыли. Однако, в силу осторожности, концепций завершенности и признания, всесторонний доход остается подмножеством (подпонятием) экономической прибыли.
Являются ли экономическая прибыль, всесторонний доход, чистая прибыль и другие меры надлежащим измерением прибыли частично зависит от точки зрения стороны, производящей измерения. С точки зрения внешних инвесторов (рассматриваемых в совокупности – as whole), прибыль может быть определена как прибыль перед любыми платежами таким инвесторам, включая владельцев облигаций и привилегированных акций, но наилучшим было бы определять доход как прибыль после платежей другим инвесторам, включая кредиторов и владельцев привилегированных акций. Аналитики регулярно используют прибыль до налогообложения, амортизации и переоценки. Возможно, лучшее, что может дать бухгалтерский учет – это обеспечить наиболее широкую (обширную) меру (всесторонний доход) прибыли и включить в финансовую отчетность информацию, которая позволит каждому читателю рассчитать ту меру, которая наиболее важна для него.
Согласно этой концепции, доход – это максимальная сумма, которая может быть использована с тем, чтобы в конце периода предприятие осталось с тем же количеством богатства, которое было у него на начало периода. Богатство же связано с текущей рыночной стоимостью чистых операционных активов предприятия на начало и конец периода. Таким образом, экономическое определение дохода включает в себя полное изменение рыночной стоимости (как ее увеличение, так и уменьшение) на определенном периоде измерения дохода.
Бухгалтеры, с другой стороны, определяют доход лишь по отношению к определенным событиям, признаваемым или классифицируемым как выручка (доход) (revenue) или расход (expensive) и являющимися подмножеством экономического понятия дохода. Множество изменений рыночной цены компонентов преднамеренно исключены из измерения бухгалтерского дохода, но включены в измерение экономического дохода.
Несоответствие измерений экономического и бухгалтерского доходов есть, прежде всего, беспокойство (забота) бухгалтеров о надежности и измеримости результата. Такое отношение (озабоченность – concern) препятствует признанию доходов (revenue) и прибыли (gain) до тех пор, пока не будут получены достаточные гарантии о существовании сумм доходов и прибылей (revenues and gains).
Примечание. Revenue – доход как выручка, gain – прибыль, выгода.
Вообще, бухгалтеры не признают выручку и выгоду до тех пор, пока не они не могут быть конвертируемы в известные суммы денежных средств или в обязательства по уплате денежных средств.
Однако, некоторые выгоды могут быть уже осуществлены, но еще не отражены в чистом доходе (прибыли). Прибыль владения (holding gains) некоторой долей дебиторской задолженности по вкладам в уставный капитала без труда конвертируется в известную сумму денег.
Такие выгоды в настоящее время исключаются из чистой прибыли по двум причинам. Во-первых, многие полагают, что чистая прибыль есть измерение работы менеджмента и прибыль или убыток владения, образующиеся в результате рыночных колебаний находятся вне контроля менеджмента. Отображение прибылей и убытков владения в чистой прибыли уменьшает возможность суждений о работе менеджмента. Во-вторых, многие объекты, которые могут быть приобретены за счет широкого привлечения заемных инвестиций делают деньги на разнице (спрэде – разнице между расходами на привлечение и выдачу инвестиций).
Включение в чистую прибыль выгод от владения в части только инвестиций, без связи с соответствующими долговыми обязательствами по этим инвестициям могут быть причиной колебаний прибыли (earning), не связанных с экономическими действиями предприятий.
Другая причина расхождений между экономической и бухгалтерской прибылью – периодическая природа отчета о прибылях и убытках. И бухгалтеры, и экономисты понимаю, что прочес получения прибыли проходит через множество стадий производства, продаж и заключительной поставки продукта. Однако, трудности с измерением точного значения ставки (цены) в процессе зарабатывания есть то место, которое склоняет бухгалтеров к заключению, что признание доходов в общем случае должно производиться только тогда, когда процесс зарабатывания полностью закончен.
Законченность вообще подразумевает, что предприятие, производящее издержки учло все обязательства, связанные с продуктом и учло окончательный набор счетов к получению, не подвергаемых сомнению на разумных основаниях (учло несомненные обязательства и выставленные покупателям счета). Система признания дохода основываемая на законченности (осуществленности) обеспечивает способ работы в соответствии с периодичностью отчета о прибылях и убытках.
Экономическое измерение прибыли было бы относительно простым в применении к жизненному циклу (операционному циклу). Экономическая прибыль была бы измерена как разница между богатством в конечной точке и начальной точке плюс изъятия и другие распределения и минус дополнительные инвестиции в течение жизненного цикла. Однако, применяя эту же самую стратегию к дискретному финансовому периоду, как это делают бухгалтеры, вызывают существенные трудности. Распределение прибыли между отдельными годами, кварталами или месяцами требуют и оценок и суждений. Следовательно, бухгалтеры заключили, что здесь должны быть однозначные руководящие принципы признания выручки (дохода – revenue). Они требовали признания (таких прибылей) только при завершении цикла получения прибыли.
Бухгалтеры продвинулись ближе к экономической прибыли, вводя меру «всесторонняя прибыль» в финансовые отчеты. Всесторонняя прибыль есть изменение собственного капитала за счет всех источников, за исключением распределений и инвестиций собственников (владельцев, акционеров). Таким образом, по определению, это подобно экономической прибыли. Однако, в силу осторожности, концепций завершенности и признания, всесторонний доход остается подмножеством (подпонятием) экономической прибыли.
Являются ли экономическая прибыль, всесторонний доход, чистая прибыль и другие меры надлежащим измерением прибыли частично зависит от точки зрения стороны, производящей измерения. С точки зрения внешних инвесторов (рассматриваемых в совокупности – as whole), прибыль может быть определена как прибыль перед любыми платежами таким инвесторам, включая владельцев облигаций и привилегированных акций, но наилучшим было бы определять доход как прибыль после платежей другим инвесторам, включая кредиторов и владельцев привилегированных акций. Аналитики регулярно используют прибыль до налогообложения, амортизации и переоценки. Возможно, лучшее, что может дать бухгалтерский учет – это обеспечить наиболее широкую (обширную) меру (всесторонний доход) прибыли и включить в финансовую отчетность информацию, которая позволит каждому читателю рассчитать ту меру, которая наиболее важна для него.
Комментариев нет:
Отправить комментарий