Бюджетирование с нулевой базовой

Бюджетирование с нулевой базой, ZBB, — метод бюджетного планирования, при котором фактические значения бюджетов предыдущих периодов не принимаются во внимание. Основой для бюджетов в этом случае становятся прогнозы продаж, технологические нормативы затрат и экономические расчёты. В общем случае метод даёт более точный результат по сравнению с традиционным подходом.

Страничка McKensey, посвященная бюджетированию с нулевой базой Zero-based budgeting.

Далее, информация из Википедии

Достоинства

• В бюджеты, формируемые методом ZBB, не попадают ошибки, накопленные в предыдущих периодах.
• Затраты, рассчитанные по методу ZBB, имеют большую степень обоснования. Руководители получают дополнительные возможности для обоснованного принятия решений о необходимости затрат или возможности их секвестирования.

Недостатки

• Основным недостатком метода ZBB являются большие трудозатраты. Длительность процесса планирования может в разы превышать время, затраченное при традиционном подходе. Затраты на использование данного метода могут превысить выгоды от его использования.
• Определение прогнозных значений некоторых показателей без использования базы прошлых периодов может быть менее эффективным или давать менее точный результат.
• В полной мере подход может быть использован только при достаточно высокой степени автоматизации.

В методе ZBB планируются:

• Доходы - на основании прогнозов продаж по отдельным видам продукции и прогнозной цене реализации.
• Затраты на производство - по технологическим нормативам.
• Затраты на административно-хозяйственное обеспечение - по заявкам подразделений.
• Инвестиции и затраты на ремонт - по сметной стоимости инвестиционных и ремонтных мероприятий.
• Закупки - исходя из сроков поставки ТМЦ и закупки услуг, указанных в заявках подразделений.
• План финансовых поступлений и платежей: в соответствии с правилами расчетов за поставленную продукцию и приобретенные ТМЦ.

Но следует заметить, что в традиционном методе, что в методе ZBB используется одна и та же концепция бюджетов, даже методология претерпевает изменения только на уровне входных данных. Ну и конечно, на уровне регламентов бюджетирования. Например, может использоваться методология, изложенная в О.С.Красова. Бюджетирование и контроль затрат: теория и практика. Примерно так, как приведено на рисунке из данной книги: